合并报表的编制实例（合并报表的编制）

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1、 发布单一报告

2、 1.母公司：一般包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、内部交易表、内部现金流量表、长期股权投资表(主要记录长期股权投资的成本和变动情况，用于将成本转入股权)等管理报表。

3、 2.子公司：除长期股权投资明细外，与母公司样本基本一致。

4、 附属报表调整

5、 子公司资产或负债的账面价值与购买时的公允价值不一致的，应当按照购买时的公允价值持续调整子公司的资产和负债。这一步一般涉及固定资产、存货、递延收益等项目的原值调整和摊销调整。

6、 长期股权投资调整

7、 根据子公司报表调整结果，按照权益法调整母公司长期股权投资，同时确认投资收益。

8、 借：长期股权投资

9、 贷款：投资收益

10、 其他权益工具

11、 缴入盈余

12、 特别保护区

13、 其他综合收益

14、 留存利润

15、 其中：长期股权投资=购买点到合并点子公司股权变动金额*加权平均持股比例；

16、 投资收益=子公司当期净利润*持股比例；

17、 其他权益工具=从购买点到合并点子公司其他权益工具的变动金额*加权平均持股比例；

18、 资本公积=购买点到合并点子公司资本公积变动额*加权平均持股比例；

19、 专项储备=子公司专项储备从购买点到合并点的变动金额*加权平均持股比例；

20、 其他综合收益=购买点到合并点子公司其他综合收益变动额*加权平均持股比例；

21、 年初未分配利润=子公司去年12月从购买点到合并点未分配利润和盈余公积之和*加权平均持股比例。

22、 编制综合草案

23、 1.将母子公司的单项报表数据和调整数据填入合并底稿并汇总；

24、 2.根据内部交易和当前情况，填写内部交易和当前抵销分录；

25、 3.编制权益抵销分录，会挤出少数股东权益和少数股东损益。

26、 长期股权投资抵销分录：

27、 借：实收资本(子公司)

28、 其他权益工具(子公司)

29、 其他综合收益(子公司)

30、 特别准备金(子公司)

31、 资本公积(子公司)

32、 盈余公积(子公司)

33、 未分配利润(子公司)

34、 贷款：长期股权投资(母公司成本调整)

35、 少数股东权益(差额)

36、 投资收益抵销分录：

37、 借：投资收益(母公司调整后金额)

38、 少数股东损益(差额)

39、 年初未分配利润(子公司)

40、 其他权益变动(如有)。

41、 贷款：提取盈余公积(如果有子公司)

42、 股息分配(如有)。

43、 期末未分配利润(子公司)

44、 注：在合并层面，没有子公司所有者权益变动表，所以子公司所有者权益和变动应该完全抵销。合并层次的所有者权益应该等于上一次合并的期初加上本次合并的净利润。

45、 发布合并报表

46、 根据合并底稿中的合并数生成合并报告。

本文到此结束，希望对大家有所帮助。