交易性金融资产的账务处理（交易性金融资产分录）

大家好，我是小典，我来为大家解答以上问题。交易性金融资产的账务处理，交易性金融资产分录很多人还不知道，现在让我们一起来看看吧！

1、2009年1月10日购买时分录

　　借：交易性金融资产——成本　600

　　应收股利　20　（根据准则规定包含的尚未领取的现金股利20记入应收股利）

　　投资收益　5　　（手续费冲减投资收益，这点跟可供出售金融资产不一样，可供入成本）

　　贷：银行存款　625

　　2、2009年1月30日，甲公司收到宣告的股利时，冲减前面的“应收股利”科目

　　借：银行存款　20

　　贷：应收股利　20

　　3、2009年6月30日股价，公允价值上升＝200*3.2-200*3＝40万元。

　　借：交易性金融资产——公允价值变动　40

　　贷：公允价值变动损益　40

　　甲公司6月30日对外提供报表时，确认的投资收益＝-5万元。

　　4、2009年8月10日乙公司宣告分派现金股利，计入投资收益，金额＝0.08*200＝16万元，甲公司要做分录

　　借：应收股利　16

　　贷：投资收益　16

　　5、2009年8月20日甲公司收到分派的现金股利时，分录

　　借：银行存款　16

　　贷：应收股利　16

　　6、2009年12月31日，甲公司期末每股市价为3.6元，又上涨了（3.6-3.2）*200＝80万，分录

　　借：交易性金融资产——公允价值变动　80

　　贷：公允价值变动损益　80

　　7、2010年1月3日以630万元出售该交易性金融资产，把“交易性金额资产”及明细科目余额全部冲掉，因为你把它卖了，所以这些科目不存在了，分录

　　借：银行存款630 　 （收到的价款）

　　投资收益　90　　（差额倒挤出来600+120-630＝90）

　　贷：交易性金融资产——成本600　　　（购买的时候成本）

　　交易性金融资产——公允价值变动120（累计变动的金额　40+80＝120）

　　同时，因为该金额资产处理了，所以要把原来藏起来的收益转为实际已经实现的收益，即把“公允价值变动损益”转入“投资收益”，分录

　　借：公允价值变动损益　120　（40+80）

　　贷：投资收益　　120

　　－－－－＞上面两笔分录等你熟练起来后，也可以合起来写：

　　借：银行存款　630

　　公允价值变动损益　120

　　贷：交易性金融资产——成本　600

　　交易性金融资产——公允价值变动　120

　　投资收益　30

　　累计的投资收益就是前面各分录里面“投资收益”科目的余额＝－5+16－90+120＝41，

　　如果问你处置该金额资产时应该确认的“投资收益”时，就是卖掉时

　　的那个投资收益30（－90+120），这里告诉你最简单的方法，就是用卖的价－买的时候的成本＝630-600＝30。这样可以提高速度。

　　希望对你的问题有所帮助。

本文到此讲解完毕了，希望对大家有帮助。